近年來，電商增速接近很高，嚴重沖擊、擠壓了 實體零售 ，其中固然有技術(shù)進步的推動作用，但更多的與政策的傾斜、監(jiān)管的缺失、違法的縱容等不正當競爭有關(guān)。特別是與逃避稅收、低價傾銷等等，給平臺電商帶來的不正當競爭優(yōu)勢有關(guān)，監(jiān)管執(zhí)法部門寬待電商、苛責實體的現(xiàn)象非常突出。
中國零售業(yè)已經(jīng)進入新零售階段，線上線下將會高度融合。因此，電商公平納稅(尤其是C2C電商)已經(jīng)到了必須實際解決的階段，以便營造實體和電商公平競爭的環(huán)境。
據(jù)中華全國商業(yè)信息中心的監(jiān)測數(shù)據(jù)，2015年全年，全國50家重點大型零售企業(yè)零售額實現(xiàn)累計同比正增長的企業(yè)僅為18家，不到四成，超過六成的大型零售企業(yè)在2015年呈現(xiàn)規(guī)模和利潤雙降的情況。
2015年，包括SKP(原北京新光天地)、北京燕莎友誼商城、北京王府井百貨大樓、上海八佰伴、廣百北京路店、深圳萬象城等全國各地知名百貨商場和購物中心在內(nèi)的全國179家商場中，剔除8家是2014年或2015年新開業(yè)的同步增幅不具參考價值的項目外，171家商場中占比超過55%的95家商場業(yè)績都遭下滑。有超過一半比例的百貨企業(yè)其關(guān)店速度快于開店速度，萬達百貨2015年關(guān)店56家，百盛百貨關(guān)店7家，天虹商場半年內(nèi)關(guān)店5家。 從以上數(shù)據(jù)可以看出， 實體零售 經(jīng)濟正在經(jīng)歷全局性的大衰退。
而與之相比，電商增長速度仍然高企。國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，中國網(wǎng)上銷售額增速2014年是49.7%，2015年是33.3%，2016年前三季增為26.1%。
同是零售業(yè)線上線下兩端發(fā)展的差異，當然有技術(shù)升級等很多原因。但其中的重要原因之一，是兩個行業(yè)之間稅負的不公平。
電商企業(yè)與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的公平納稅問題存在已久，隨著電子商務的深入發(fā)展，正如新華社2016年雙十一專題報道指出的一樣，作為電商發(fā)展五大憂患之一的公平納稅問題成了深化流通領(lǐng)域改革、建設現(xiàn)代流通業(yè)的瓶頸和焦點。
從稅收角度看，目前已不存在政策和技術(shù)上的障礙與借口。
據(jù)中國人民大學課題組研究，電商公平納稅目前存在以下主要問題：
第一，大部分電商稅負略低，C2C電商模式流失較為嚴重。具體來說，以2015年為例，面向最終消費者的3.8萬億的網(wǎng)絡銷售額中，2萬億B2C行業(yè)的電商企業(yè)和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的稅負相比基本相當，略微偏低。而約有1.8萬億的所謂”C2C”電商銷售額的稅負，與其它2萬億銷售相比較而言，存在著較低的情況。
第二，由于缺乏對電商征管的明朗政策態(tài)度以及可操作性強的政策方案，電商征管環(huán)境一直不甚理想。尤其在國家稅務總局出臺的《關(guān)于堅持依法治稅更好服務經(jīng)濟發(fā)展的意見》之后，該文件被各省級以下稅務管理部門簡單地理解為國家稅務總局對電商企業(yè)的消極征管態(tài)度。在這一文件的簡單理解的導向下，電商的征管環(huán)境完善任務戛然而止。
第三，針對電商的地方稅收政策過于泛濫，隨著電子商務的發(fā)展，各地通過電子商務園區(qū)的做法促進地方經(jīng)濟發(fā)展，各地毫無例外地都是主要通過財稅政策扶持加大對電商企業(yè)的扶持。
報告認為，從行業(yè)內(nèi)外比較公認的啟動電商征管時機判定標準來看，即網(wǎng)絡零售規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、小企業(yè)標準等“三不原則”，目前早已達到了考慮電商遵從的時間點了,過去以偷逃稅等稅收不遵從行為支撐某些電商企業(yè)、電商模式的做法已經(jīng)不合時宜，與新經(jīng)濟、新方法不再匹配。
包括步步高在內(nèi)的中國連鎖經(jīng)營協(xié)會的大多數(shù)會員企業(yè)，對這一問題已經(jīng)連續(xù)多年進行呼吁。
2014年兩會期間，全國人大代表、步步高集團董事長王填提出了"關(guān)于建議加強網(wǎng)店工商監(jiān)管的建議"、"關(guān)于制定《電子商務稅收征管法》的議案"和"電子商務稅收征管法(草案)"，以規(guī)范電子商業(yè)繳稅行為。同年，全國人大代表、蘇寧云商集團董事長張近東等代表也提出，建議稅收部門研究電商的征稅方式，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。
建議
電子商務企業(yè)公平納稅已經(jīng)成為當前迫切需要解決的問題。因此，建議迅速完善相關(guān)法律法規(guī)，從實操層面來推進解決這一問題，營造平臺電商、 實體零售 公平競爭的環(huán)境。
1、澄清和明確電子商務的稅收政策要素
根據(jù)稅收政策和電子商務交易特點，明確：第一，需要交納什么稅;第二，按什么身份交稅; 第三，在哪交稅;第四，明確電子商務經(jīng)營中相關(guān)方的稅收義務。
2、完善各類企業(yè)公平競爭的稅收政策和管理措施
第一，給予流通企業(yè)應用電子商務技術(shù)一定的稅收優(yōu)惠，支持企業(yè)應用相應的技術(shù)和標準。商務服務企業(yè)(平臺、物流、技術(shù)服務)參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，給予相應的流轉(zhuǎn)稅政策和所得稅政策。
第二，明確開展電子商務的各類型、各模式企業(yè)工商、稅務登記要求，規(guī)定電子商務運營過程中涉及的物流、資金流等相關(guān)各種信息的稅收申報要求，以及各相關(guān)部門的信息交換責任。通過電子發(fā)票的應用，加速建立有利于消費者索取發(fā)票等監(jiān)督措施的機制，通過電子印章、電子合同、電子會計檔案等一系列一體化應用措施，建立有利于稅務部門管理的社會化環(huán)境。
3、從長遠的角度總體考慮形成良性競爭機制的電子商務稅收改革措施
第一，選擇大型電商平臺和全國性連鎖企業(yè)，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺統(tǒng)一向注冊地所在地省級稅務機關(guān)繳納(或代征代繳)增值稅等其它相關(guān)稅收。
第二，在一定經(jīng)營規(guī)模以上的個體網(wǎng)店，提供可選擇的納稅方式。
第三，進一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，研究和試點實施減少中間環(huán)節(jié)納稅，改善干擾正常商業(yè)模式的稅收政策和管理措施，努力適應電子商務時代的流通企業(yè)特點。
中國零售業(yè)已經(jīng)進入新零售階段，線上線下將會高度融合。因此，電商公平納稅(尤其是C2C電商)已經(jīng)到了必須實際解決的階段，以便營造實體和電商公平競爭的環(huán)境。
據(jù)中華全國商業(yè)信息中心的監(jiān)測數(shù)據(jù)，2015年全年，全國50家重點大型零售企業(yè)零售額實現(xiàn)累計同比正增長的企業(yè)僅為18家，不到四成，超過六成的大型零售企業(yè)在2015年呈現(xiàn)規(guī)模和利潤雙降的情況。
2015年，包括SKP(原北京新光天地)、北京燕莎友誼商城、北京王府井百貨大樓、上海八佰伴、廣百北京路店、深圳萬象城等全國各地知名百貨商場和購物中心在內(nèi)的全國179家商場中，剔除8家是2014年或2015年新開業(yè)的同步增幅不具參考價值的項目外，171家商場中占比超過55%的95家商場業(yè)績都遭下滑。有超過一半比例的百貨企業(yè)其關(guān)店速度快于開店速度，萬達百貨2015年關(guān)店56家，百盛百貨關(guān)店7家，天虹商場半年內(nèi)關(guān)店5家。 從以上數(shù)據(jù)可以看出， 實體零售 經(jīng)濟正在經(jīng)歷全局性的大衰退。
而與之相比，電商增長速度仍然高企。國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，中國網(wǎng)上銷售額增速2014年是49.7%，2015年是33.3%，2016年前三季增為26.1%。
同是零售業(yè)線上線下兩端發(fā)展的差異，當然有技術(shù)升級等很多原因。但其中的重要原因之一，是兩個行業(yè)之間稅負的不公平。
電商企業(yè)與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的公平納稅問題存在已久，隨著電子商務的深入發(fā)展，正如新華社2016年雙十一專題報道指出的一樣，作為電商發(fā)展五大憂患之一的公平納稅問題成了深化流通領(lǐng)域改革、建設現(xiàn)代流通業(yè)的瓶頸和焦點。
從稅收角度看，目前已不存在政策和技術(shù)上的障礙與借口。
據(jù)中國人民大學課題組研究，電商公平納稅目前存在以下主要問題：
第一，大部分電商稅負略低，C2C電商模式流失較為嚴重。具體來說，以2015年為例，面向最終消費者的3.8萬億的網(wǎng)絡銷售額中，2萬億B2C行業(yè)的電商企業(yè)和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的稅負相比基本相當，略微偏低。而約有1.8萬億的所謂”C2C”電商銷售額的稅負，與其它2萬億銷售相比較而言，存在著較低的情況。
第二，由于缺乏對電商征管的明朗政策態(tài)度以及可操作性強的政策方案，電商征管環(huán)境一直不甚理想。尤其在國家稅務總局出臺的《關(guān)于堅持依法治稅更好服務經(jīng)濟發(fā)展的意見》之后，該文件被各省級以下稅務管理部門簡單地理解為國家稅務總局對電商企業(yè)的消極征管態(tài)度。在這一文件的簡單理解的導向下，電商的征管環(huán)境完善任務戛然而止。
第三，針對電商的地方稅收政策過于泛濫，隨著電子商務的發(fā)展，各地通過電子商務園區(qū)的做法促進地方經(jīng)濟發(fā)展，各地毫無例外地都是主要通過財稅政策扶持加大對電商企業(yè)的扶持。
報告認為，從行業(yè)內(nèi)外比較公認的啟動電商征管時機判定標準來看，即網(wǎng)絡零售規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、小企業(yè)標準等“三不原則”，目前早已達到了考慮電商遵從的時間點了,過去以偷逃稅等稅收不遵從行為支撐某些電商企業(yè)、電商模式的做法已經(jīng)不合時宜，與新經(jīng)濟、新方法不再匹配。
包括步步高在內(nèi)的中國連鎖經(jīng)營協(xié)會的大多數(shù)會員企業(yè)，對這一問題已經(jīng)連續(xù)多年進行呼吁。
2014年兩會期間，全國人大代表、步步高集團董事長王填提出了"關(guān)于建議加強網(wǎng)店工商監(jiān)管的建議"、"關(guān)于制定《電子商務稅收征管法》的議案"和"電子商務稅收征管法(草案)"，以規(guī)范電子商業(yè)繳稅行為。同年，全國人大代表、蘇寧云商集團董事長張近東等代表也提出，建議稅收部門研究電商的征稅方式，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。
建議
電子商務企業(yè)公平納稅已經(jīng)成為當前迫切需要解決的問題。因此，建議迅速完善相關(guān)法律法規(guī)，從實操層面來推進解決這一問題，營造平臺電商、 實體零售 公平競爭的環(huán)境。
1、澄清和明確電子商務的稅收政策要素
根據(jù)稅收政策和電子商務交易特點，明確：第一，需要交納什么稅;第二，按什么身份交稅; 第三，在哪交稅;第四，明確電子商務經(jīng)營中相關(guān)方的稅收義務。
2、完善各類企業(yè)公平競爭的稅收政策和管理措施
第一，給予流通企業(yè)應用電子商務技術(shù)一定的稅收優(yōu)惠，支持企業(yè)應用相應的技術(shù)和標準。商務服務企業(yè)(平臺、物流、技術(shù)服務)參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，給予相應的流轉(zhuǎn)稅政策和所得稅政策。
第二，明確開展電子商務的各類型、各模式企業(yè)工商、稅務登記要求，規(guī)定電子商務運營過程中涉及的物流、資金流等相關(guān)各種信息的稅收申報要求，以及各相關(guān)部門的信息交換責任。通過電子發(fā)票的應用，加速建立有利于消費者索取發(fā)票等監(jiān)督措施的機制，通過電子印章、電子合同、電子會計檔案等一系列一體化應用措施，建立有利于稅務部門管理的社會化環(huán)境。
3、從長遠的角度總體考慮形成良性競爭機制的電子商務稅收改革措施
第一，選擇大型電商平臺和全國性連鎖企業(yè)，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺統(tǒng)一向注冊地所在地省級稅務機關(guān)繳納(或代征代繳)增值稅等其它相關(guān)稅收。
第二，在一定經(jīng)營規(guī)模以上的個體網(wǎng)店，提供可選擇的納稅方式。
第三，進一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，研究和試點實施減少中間環(huán)節(jié)納稅，改善干擾正常商業(yè)模式的稅收政策和管理措施，努力適應電子商務時代的流通企業(yè)特點。
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